國家稅務總局公告2016年第13號

關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告

國家稅務總局公告2016年第13號

   為保障全面推開營業稅改征增值稅改革試點工作順利實施，現將增值稅納稅申報有關事項公告如下：
　　一、中華人民共和國境內增值稅納稅人均應按照本公告的規定進行增值稅納稅申報。
　　二、納稅申報資料
　　納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料。
　�。ㄒ唬┘{稅申報表及其附列資料
　　1.增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅申報表及其附列資料包括：
　�。�1）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。
　�。�2）《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）。
　�。�3）《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。
　�。�4）《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）。
　　一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》。其他情況不填寫該附列資料。
　�。�5）《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。
　�。�6）《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產分期抵扣計算表）。
　�。�7）《固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表》。
　�。�8）《本期抵扣進項稅額結構明細表》。
　�。�9）《增值稅減免稅申報明細表》。
　　2.增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）納稅申報表及其附列資料包括：
　�。�1）《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》。
　�。�2）《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》。
　　小規模納稅人銷售服務，在確定服務銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》。其他情況不填寫該附列資料。
　�。�3）《增值稅減免稅申報明細表》。
　　3.上述納稅申報表及其附列資料表樣和填寫說明詳見附件1至附件4。
　�。ǘ�）納稅申報其他資料
　　1.已開具的稅控機動車銷售統一發票和普通發票的存根聯。
　　2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）的抵扣聯。
　　3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發票的復印件。
　　4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。
　　5.已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯。
　　6.納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。
　　7.主管稅務機關規定的其他資料。
　�。ㄈ�）納稅申報表及其附列資料為必報資料。納稅申報其他資料的報備要求由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。
　　三、納稅人跨縣（市）提供建筑服務、房地產開發企業預售自行開發的房地產項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，按規定需要在項目所在地或不動產所在地主管國稅機關預繳稅款的，需填寫《增值稅預繳稅款表》,表樣及填寫說明詳見附件5至附件6。
　　四、主管稅務機關應做好增值稅納稅申報的宣傳和輔導工作。
　　五、本公告自2016年6月1日起施行�！秶�家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2012年第31號）、《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅總分機構試點納稅人增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2013年第22號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2013年第32號）、《國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業營業稅改征增值稅后納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第7號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第45號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第58號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第69號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第23號）同時廢止。
　　特此公告。

附件：1.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料
　　　2.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明
　　　3.《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》及其附列資料
　　　4.《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明　　　　　

　　　5.《增值稅預繳稅款表》
　　　6.《增值稅預繳稅款表》填寫說明

    關于《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》的解讀

為保障全面推開營業稅改征增值稅（以下稱營改增）改革試點工作順利實施，結合前期試點經驗，國家稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調整，發布《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（以下簡稱公告），現將公告解讀如下：
　　一、背景和目的
　　經國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營改增試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。由于目前所使用的增值稅納稅申報表及附列資料不能夠滿足全面推開營改增后增值稅管理的需要。因此，國家稅務總局根據全面推開營改增試點相關政策規定，結合先期試點經驗，對增值稅納稅申報有關事項進行了調整，以滿足全面推開營改增試點后增值稅納稅申報和征收管理的需要。
　　二、適用范圍
　　自2016年6月申報期起，中華人民共和國境內增值稅納稅人均應按照本公告的規定進行增值稅納稅申報。
　　三、主要內容
　�。ㄒ唬┟鞔_了增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅申報表及其附列資料。具體包括：《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》；《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）；《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）；《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）；《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）；《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產分期抵扣計算表）；《固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表》；《本期抵扣進項稅額結構明細表》；《增值稅減免稅申報明細表》。
　�。ǘ�）明確了增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）納稅申報表及其附列資料。具體包括：《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》；《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》；《增值稅減免稅申報明細表》。
　　小規模納稅人不再填報《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。
　�。ㄈ�）明確了增值稅納稅申報其他資料。具體包括：已開具的稅控機動車銷售統一發票和普通發票的存根聯；符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）的抵扣聯；符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發票的復印件；符合抵扣條件且在本期申報抵扣的代扣代繳增值稅稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票；已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯；服務、不動產和無形資產扣除項目的合法憑證及其清單；主管稅務機關規定的其他資料。
　�。ㄋ模┘{稅人跨縣（市）提供建筑服務、房地產開發企業預售自行開發的房地產項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，按規定需要在項目所在地或不動產所在地主管國稅機關預繳稅款的，需填寫《增值稅預繳稅款表》。
　�。ㄎ澹┕�告附件分別為增值稅一般納稅人和小規模納稅人納稅申報表及其附列資料的格式、《增值稅預繳稅款表》表樣，以及相應的填寫說明。

　國家稅務總局辦公廳

2016年04月06日